天津市内部审计工作规定

（送审稿）

第一章  总  则

第一条  为了加强内部审计工作，规范内部审计行为，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《天津市审计监督条例》等法律法规以及国家有关规定，结合本市实际，制定本规定。

第二条  依法属于本市审计机关审计监督对象的国家机关、事业单位、社会团体、国有企业等单位（以下统称单位）的内部审计工作，以及本市审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用本规定。

本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

第三条  内部审计工作应当坚持中国共产党的领导，贯彻依法、独立、客观、公正的原则，做到应审计尽审计、应发现尽发现、应整改尽整改、应完善尽完善、应协同尽协同。

第四条  市、区人民政府应当加强对本行政区域内单位内部审计工作的领导，督促单位规范管理，有效发挥内部审计职能作用。

第五条  市、区审计机关负责对本行政区域内内部审计工作的业务指导和监督。

教育、交通运输、卫生健康、国有资产监督管理等部门，应当在其职责范围内，加强对本行业、本系统的内部审计工作实施管理或者业务指导和监督。

第六条  单位应当加强对内部审计工作的领导，按照有关规定建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

单位主要负责人是内部审计工作的第一责任人，负责研究部署内部审计工作，落实内部审计整改，加强内部审计人员力量配备和工作经费保障。

第七条  内部审计自律组织按照法律、法规、规章和章程开展活动，接受审计机关的政策和业务指导，引导、规范内部审计机构和人员的职业行为，维护会员合法权益。

单位可以根据内部审计工作的需要，参加依法成立的内部审计自律组织。

第八条  本市鼓励具备条件的单位加强信息化建设，运用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计监督时效性和审计质量。    

第二章  内部审计机构和人员管理

第九条  国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的机构（以下统称内部审计机构），应当在本单位党组织、主要负责人直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。

国有企业内部审计机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。

第十条  单位党组织、董事会（或者主要负责人）应当定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。

 第十一条  单位应当根据工作需要，加强内部审计机构建设，合理配备内部审计人员，并保障内部审计人员相对稳定。

本市国家机关、事业单位、社会团体应当根据工作需要，按照相关规定明确履行内部审计职责的机构。

市属国有企业集团总部应当按照相关规定设立独立内部审计机构；其他国有企业可以根据实际情况设立独立内部审计机构。内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。

第十二条  内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。

内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。

 第十三条  内部审计机构应当不断创新审计工作方法，充分利用先进的审计技术，促进内部审计业务质量不断提高。

第十四条  除涉密事项外，单位可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务。委托社会审计机构实施审计项目的，内部审计机构应当审定项目审计方案，加强跟踪检查，并对采用的审计结果负责。

第十五条  单位应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责。

内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。

任何单位和个人不得干涉、阻碍内部审计工作开展，不得打击、报复内部审计人员。

第十六条  内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当主动申请回避，被审计单位也可以根据回避情形申请相关内部审计人员回避。

内部审计人员的回避，由内部审计机构负责人决定；内部审计机构负责人的回避，由本单位主要负责人决定。

第十七条  内部审计机构和内部审计人员对在执行职务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私、个人信息，应当予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。

第十八条  单位应当将内部审计机构履行内部审计职责所需经费列入本单位预算。

 第十九条  对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计机构和人员，按照有关规定予以表彰。

第三章　内部审计职责和权限

第二十条  内部审计机构应当按照国家和本市有关规定及本单位的要求，履行下列职责：

（一）对本单位及所属单位贯彻落实国家和本市重大政策措施情况进行审计；

（二）对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计；

（三）对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；

（四）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

（五）对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；

（六）对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；

（七）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

（八）对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；

（九）对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；

（十）协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；

（十一）对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；

（十二）国家、本市有关规定和本单位要求办理的其他事项。

第二十一条  内部审计机构应有以下权限：

（一）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档；

（二）参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；

（三）参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；

（四）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；

（五）检查有关计算机系统及其电子数据和资料；

（六）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；

（七）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定；

（八）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存；

（九）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；

（十）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；

（十一）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。

第二十二条  下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位，其内部审计机构应当对全系统的内部审计工作进行指导和监督。系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）报告的同时，应当及时向上一级单位的内部审计机构报告。

第二十三条  内部审计机构和内部审计人员依法履行职责，被审计单位应当支持和配合，按照要求提供相关资料，并对所提供资料的真实性和完整性负责。

第二十四条  单位应当按照要求将内部审计工作计划、工作总结、审计报告、整改情况以及审计中发现的重大违纪违法问题线索等资料报送同级审计机关备案。

第四章　内部审计程序

第二十五条  内部审计机构应当根据本单位的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划，并报经单位党组织、董事会（或者主要负责人）批准后实施。

第二十六条  内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计项目组成审计组。

审计组由审计组组长和其他内部审计人员组成，实行组长负责制。审计组应当科学编制项目审计方案，明确审计内容、审计时间、人员分工等内容。

在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，做好审计准备工作。

第二十七条  内部审计人员应当按照项目审计方案开展审计，充分运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算、分析程序等方法获取相关、可靠和充分的审计证据，编制审计工作底稿。

第二十八条  审计组应当在完成现场审计后，以编制的审计工作底稿为依据，编制审计报告并书面征求被审计单位意见。

审计报告应当包含审计概况、审计依据、审计评价、审计发现、审计意见和审计建议。

第二十九条  被审计单位收到审计组的审计报告之日起十个工作日内，提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视为无异议。

审计组应当针对被审计单位提出的书面意见，进一步研究和核实，根据核实结果，必要时对审计报告进行修改，连同被审计单位的书面意见一并提交内部审计机构。

第三十条  内部审计机构应当对审计组提交的审计报告和相关审计事项进行复核。

对涉及重大事项、重大问题、与被审计单位存在较大分歧的，内部审计机构可以提请单位召开专题会议进行审议。

第三十一条  内部审计机构应当将审计报告报请本单位主要负责人审批签发。

内部审计机构应当及时将审计报告送达被审计单位。

第三十二条  单位应当按照有关规定，建立健全内部审计项目档案管理制度，推动运用数字化等技术，提高档案管理规范化水平。

内部审计项目档案应当包含审计通知书、项目审计方案、审计工作底稿和证据证明材料、审计报告、被审计单位书面意见以及审计整改情况等资料。

第三十三条  内部审计机构对本单位内部管理的领导人员实施经济责任审计时，可以参照国家有关经济责任审计的规定执行。

第五章  内部审计整改和结果运用

第三十四条  内部审计整改工作应当坚持揭示问题与推动解决问题相统一，规范管理与完善制度相结合，内部审计监督与其他监督力量相融合。

第三十五条  单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构。

第三十六条  单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。内部审计结果以及审计整改情况可以在一定范围内通报。

第三十七条  单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关等有权机关处理。

第三十八条  内部审计机构应当建立审计整改台账，实行动态管理，对已经整改的问题逐一审核认定、对账销号，对问题整改情况进行跟踪检查并督促落实。

第三十九条  内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

内部审计结果和整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

第四十条  审计机关在实施审计时，应当有效利用内部审计力量和成果，对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映；对纠正不及时或者不到位的问题应当依法在审计报告中提出处理意见并督促整改。

第六章  内部审计业务指导和监督

第四十一条  审计机关应当明确内部职能机构和专职人员，并依法履行下列职责：

（一）起草有关内部审计工作的法规、规章草案，制定有关内部审计工作的规范性文件；

（二）制定有关内部审计工作规章制度和规划；

（三）推动单位建立健全内部审计制度；

（四）指导内部审计统筹安排审计计划，合理配置审计资源，突出审计重点；

（五）监督内部审计职责履行情况，检查内部审计业务质量；

（六）指导内部审计自律组织开展工作；

（七）法律、法规、规章规定的其他职责。

第四十二条  审计机关可以通过业务培训、交流研讨、案例评审等方式，加强对内部审计人员的业务指导。

鼓励内部审计机构采取跟班学习的方式，选派内部审计人员参与审计机关相关工作，提高内部审计人员的业务水平。

第四十三条  审计机关可以采取日常监督、结合审计项目监督、专项检查等方式，对单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作质量情况等进行指导和监督。

审计机关实施审计项目时，应当将被审计单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作开展情况以及质量效果等内容，纳入审计监督评价的范围。

对内部审计制度建设和内部审计工作质量存在问题的，审计机关应当督促单位内部审计机构及时进行整改并书面报告整改情况；情节严重的，应当通报批评并视情况抄送有关主管部门。

第四十四条  市审计机关应当对区审计机关履行内部审计指导监督职责情况进行督促、检查、考核。

第四十五条  审计机关应当结合调查研究、监督检查等工作，加强对单位报送备案资料的分析研究，将其作为开展内部审计指导监督、编制年度审计项目计划和实施审计的参考。

第四十六条  审计机关应当建立健全与主管部门的协作机制，根据行业属性、业务特点、资金规模等因素，会同制定行业性内部审计指导意见、内部审计工作指引等，协调开展对被审计单位内部审计工作的分类指导。

第七章  责任追究

第四十七条  违反本规定的行为，法律、法规已有处理规定的，从其规定。

第四十八条  被审计单位有下列情形之一的，由单位党组织、董事会（或者主要负责人）责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理：

（一）拒绝接受或者不配合内部审计工作的；

（二）拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料，或者提供资料不真实、不完整的；

（三）拒不纠正审计发现问题的；

（四）整改不力、屡审屡犯的；

（五）违反国家、本市规定或者本单位内部规定的其他情形。

第四十九条  内部审计机构和内部审计人员有下列情形之一的，由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）未按照有关法律法规规章和内部审计职业规范实施审计导致应当发现的问题未被发现并造成严重后果的；

（二）隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的；

（三）泄露国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私、个人信息的；

（四）利用职权谋取私利的；

（五）违反国家、本市规定或者本单位内部规定的其他情形。

第五十条  内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，单位党组织、董事会（或者主要负责人）应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章  附  则

第五十一条  鼓励和支持非公有制企业、农村集体经济组织、基层群众自治组织等不属于审计机关审计监督对象的单位，建立健全内部审计制度，参照本规定开展内部审计工作。

第五十二条  本规定所称国有企业是指国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构。

第五十三条  本规定自  年 月  日起施行。

一、背景情况

2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出：“努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力”。2019年，习近平总书记在中央审计委员会第二次会议上指出，“要加强对内部审计工作的指导和监督，促进强化内部风险防控，积极发挥社会审计作用。”习近平总书记担任中央审计委员会主任以来，亲自谋划、亲自部署、亲自推动审计领域重大工作，对内部审计工作作出重要指示，为准确把握内部审计工作的职责定位、做好新时代内部审计工作提供了根本遵循。

2021年9月，市委审计办、市审计局向市委审计委员会报送报告，建议“加快推进我市内部审计法治化、制度化建设。法规制度层面，积极推动将制定内部审计工作地方政府规章纳入市政府立法计划，加快出台我市内部审计工作规定，推进内部审计工作规范有序、依法有效开展。”2023年5月29日，市委审计办、市审计局向市委审计委员会报送报告，建议高质量完成我市内部审计立法工作。

二、制定必要性

内部审计是促进单位决策科学化、民主化、制度化和内部管理规范化、法治化的一项重要制度设计，是审计监督体系的重要组成部分。本市各单位内部审计机构和内部审计人员为强化单位内部风险防控起到了重要的保障作用。但是，随着经济社会的快速发展，本市内部审计的内外部环境以及审计内容发生了很大变化，内部审计工作还存在机制不健全、发展不平衡、作用发挥不充分等问题。因此，为深入贯彻落实党中央、国务院关于内部审计工作的决策部署，建立健全内部审计制度，充分发挥内部审计“治已病、防未病”作用，有必要制定《天津市内部审计工作规定》。

三、主要内容

《工作规定》共8章53条，包括：总则、内部审计机构和人员管理、内部审计职责和权限、内部审计程序、内部审计整改和结果利用、内部审计业务指导监督、责任追究、附则。主要解决的问题和确立的主要制度如下：

（一）内部审计工作领导体制机制问题。

为加强党对内部审计工作的集中统一领导，推动单位主要负责人直接分管内部审计工作，明确加强党的领导，单位主要负责人是内部审计工作的第一责任人；内部审计机构应当在本单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展工作;国有企业建立总审计师制度。

（二）内部审计机构设置问题。

为解决下属单位多、资金量大的单位尚未建立内部审计机构的问题，明确国家机关、事业单位和社会团体应当按规定明确承担内部审计职责的机构。国有企业集团总部应当设立独立内部审计机构，强化集团总部对内部审计工作统一管控，推进集团内部审计监督全覆盖。

（三）内部审计机构职责和权限问题。

为推动实现审计全覆盖，解决内部审计职责不明确、覆盖面偏窄、内部审计领域存在盲区的问题，明确内部审计机构的12项职责和11项权限，并对委托社会审计服务提出要求，使内部审计人员清楚应该做什么，推进全面履职。

（四）内部审计实施程序问题。

为解决内部审计程序不规范、随意性大的问题，明确内部审计程序，包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、征求意见、审计复核、报告签发和送达、审计档案管理等主要工作环节，有利于提高内部审计工作规范性和提高内部审计项目质量。

（五）内部审计整改和结果运用问题。

为推进内部审计成果转化，解决内部审计整改不到位问题，明确被审计单位主要负责人为落实审计整改第一责任人；内部审计结果和整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

（六）审计机关对内部审计机构业务指导和监督方式问题。

为解决国家审计和内部审计的监督合力不强的问题，明确审计机关在开展经济责任审计时，应当将被审计单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作开展情况以及质量效果纳入审计监督范围，作为领导干部履职的内容进行评价。在审计项目结束后，针对审计发现问题的产生原因，组织召开分析会和培训会，推动单位健全完善内部控制制度。

（七）市级审计机关加大对主管部门及区级审计机关指导和监督方式问题。

为进一步发挥主管部门和区级审计机关的整体带动作用，明确主管部门指导监督内容，推动建立健全市级审计机关与主管部门的协作机制；明确市级审计机关应当对区级审计机关履行内部审计指导监督职责情况进行督促、检查、考核。

（八）创新审计方式方法问题。

为创新审计全覆盖方式方法，明确内部审计机构应当加强与国家审计、主管部门、单位内部其他监督力量的协同配合，充分发挥监督合力；鼓励具备条件的单位加强信息化建设，运用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计监督时效性和审计质量。